По данным , оборот рынка факторинга в России во втором полугодии 2012 года превысил PP617 млд. рублей. Все больше Pкомпаний обращаются к услугам Факторов, успев оценить за 14 лет существования отрасли те возможности безопасного роста, которые дает бизнесу факторинг и финансовая логистика.PP Тем не менее, Pвопросов у Клиентов по-прежнему много, и сегодня расскажет читателям о таком важном вопросе, как Pбухгалтерский учет и налогообложение факторинговых операций. В сети интернет и деловой литературе можно найтиP публикации по данной теме, но большинство из них датируются 2002 2004 годами и уже, естественно, не актуальны. Как правило, Фактор Pконсультирует Клиента в начале работы по юридическомуP и бухгалтерскому оформлению факторинговых операций, предоставляя методические рекомендации, как это делает, например, . Главный бухгалтер крупной производственной компании, работают с по с 2010 года: «Честно говоря, сообщение директора о начале работы по факторингу и бухгалтерия и юридическая служба восприняли без особого энтузиазма. Много вопросов вызывал документооборот и установка электронной системы . Было совершенно неясно, каким образом отражать работу по факторингу в налоговом учете. Попытки найти информацию в открытых источниках не привели к успеху. Тогда мы попросили выслать какую-либо информацию представителей факторинговой компании. Сотрудники откликнулись сразу же. Мы получили подробную инструкцию по электронной почте, а с системой нас научил работать клиентский менеджер, приехав к нам в офис. Первая же подача отчетности не вызвала никаких сложностей». Чтобы разобраться с тем, что же все-таки представляет из себя бухгалтерский учет и налогобложение факторинговых операций, мы обратились в за информацией. Итак, рассмотрим, каким образом организован налоговый учет самых популярных факторинговых продуктов: и . Факторинг без регресса Схема факторингового Pобслуживания выглядит следующим образом: Рекомендации по бухгалтерскому учету операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций ) при условии оплаты комиссионного вознаграждения на основании выставленного счета: Обращаем внимание, на такой немаловажный факт, как то, что при использовании сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском учете не отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные», так как риск неисполнения обязательства Покупателем несет Фактор. Т.е. фактически дебиторка списывается с баланса в момент продажи ее Фактору. Налоговый учет операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций ) 1.1. Налог на прибыль Основание: статьи 269, 279 НК РФ Вознаграждение Фактора по договору факторинга без регресса является в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ничем иным как отрицательной разницей между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг), которая признается убытком для целей налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 279 НК РФ. 1.2. Налог на добавленную стоимость 1.2.1. Налоговая база Основание: статьи 154, 155 НК РФ Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), денежные требования по которым уступаются Клиентом Фактору, определяется в общеустановленном порядке, т.е. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость. 1.2.2. Момент определения налоговой базы Основание: статья 167 НК РФ Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Использование Клиентом факторинга в своей деятельности не влечет за собой изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, при этом Клиент получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам. 1.2.3. Налоговые вычеты Основание: статьи 171, 172 НК РФ Сумма налога на добавленную стоимость с комиссии Фактора подлежит вычету Клиентом на основании счета-фактуры, выставленного Фактором, в общеустановленном порядке. В следующий раз мы рассмотрим, каким образом организован налоговый учет операций по продукту .
Налогообложение и бухгалтерский учет факторинговых операций. Часть 1
Добро пожаловать!
решениями факторинга и финансовой логистики.
А еще здесь делятся мнениями, жалуются, ругают и хвалят те, кто уже пользуется
и не ошибиться, как убедить Клиентов начать работать по факторингу, на что обратить внимание в договоре факторинга и многое другое.
на любые вопросы: зачем нужен факторинг и какие задачи он решает, как выбрать Фактора
Этот ресурс посвящен факторингу и финансовой логистике. Здесь вы найдете ответы
Налогообложение и бухгалтерский учет факторинговых операций. Часть 1
Комментариев нет:
Отправить комментарий